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近日，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等部分表單樣式及填報說明的公告》。現(xiàn)解讀如下：
一、修訂背景
2019年1月，為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)，對小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的有關(guān)征管問題進行了明確。為了確保在納稅申報時小型微利企業(yè)能夠及時、準確計算享受優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》的部分表單和填報說明進行了相應(yīng)修訂。
二、修訂內(nèi)容
為落實小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，本次共修訂5張表單及填報說明。其中，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》(B100000)修訂了表單樣式和填報說明，《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A107040)修訂了填報說明。主要修訂內(nèi)容如下：
(一)落實政策要求
在表A200000、表B100000中設(shè)置“按季度填報信息”項目，滿足精準、便捷識別小型微利企業(yè)的需要。同時，對表A201030、表A000000、表A107040中有關(guān)項目的填報說明，按照實施后的小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策進行了相應(yīng)調(diào)整。
(二)減輕計算負擔
將小型微利企業(yè)條件中的“資產(chǎn)總額”“從業(yè)人數(shù)”等需要計算的指標細化為“季初資產(chǎn)總額(萬元)”“季末資產(chǎn)總額(萬元)”“季初從業(yè)人數(shù)”“季末從業(yè)人數(shù)”項目，由企業(yè)依據(jù)會計核算、人員管理等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中既有的數(shù)據(jù)直接填列，無需再為享受稅收優(yōu)惠而特別計算。
三、填報服務(wù)
稅務(wù)機關(guān)將根據(jù)本次申報表的修訂情況，進一步升級和優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，通過自動識別、自動計算、自動成表等功能，提高小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策落實的精準性、提升企業(yè)享受優(yōu)惠政策的便利性。進行電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，自動生成表A201030，為企業(yè)減輕計算、填報負擔。
四、實施時間
修訂后的申報表將適用于2019年度及以后年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳納稅申報。
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